国家宣布！一税两费将合并为一税！

本次税制整合，是兼顾企业办税便利与地方财政健康发展的长效改革，主要出于三方面考量：

1. 统一征管规则

城建税为税收，两项教育附加为政府性收费，二者法律层级、征管规则不一，但计税依据完全相同。合并为单一税种后，将统一法律依据、征收口径与管理标准，减少实务执行偏差。

2. 简化办税流程，降低企业合规成本

目前三项税费需分开核算、分别申报，增加财务工作量。改革落地后将实现一表申报、统一计税、一次办结，精简办税流程，减轻企业财税负担。

3. 充实地方税源，赋予地方财税自主权

营改增后地方失去营业税这一主体税源，叠加土地出让收入下滑，地方财政压力加大。改革后，地方附加税收入全额划归地方，不再进行央地分成。同时中央划定税率区间，各地可结合实际确定本地适用税率，提升地方财政统筹能力。

结合公开数据与顶层政策方向，梳理改革核心内容：

1. 核心计征方式：“税上税”属性保持不变

合并后的地方附加税延续原有规则，依旧以企业实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，属于典型的“税上税”，计税逻辑、计税基数完全没有变化，财务人员无需重新学习计税规则。

2. 税率管理：中央定区间，地方自主确定

预计采用“中央统筹+地方自主”模式：由国家统一划定税率浮动范围，各省、市、自治区结合本地财政实际、企业经营环境，在区间内选定本地区最终适用税率，兼顾全国税制统一与地方差异化需求。

3. 税费整体规模：万亿级地方主力税种

根据财政部2025年税收数据测算：

• 全年城市维护建设税收入：5170亿元

• 教育费附加+地方教育附加合计：约4290亿元

三项合计近9460亿元，规模逼近万亿。合并完成后，地方附加税将成为地方财政的核心支柱税种之一。

现阶段，一税两费的相关税收优惠政策可以继续沿用。

1.“六税两费”与“一税两费”的关系

六税两费=一税两费（城建税+两项附加）+印花税+房产税+城镇土地使用税+耕地占用税+资源税

简单来说，本次合并的“一税两费”，正是“六税两费”的核心组成部分。

2.“六税两费”优惠核心信息（现行有效）

• 优惠依据：财税〔2023〕12号文

• 执行期限：2027年12月31日截止

注意：上述优惠与“一税两费”改革并行不悖，改革落地前仍可正常享受。

每年7月是“六税两费”优惠资格的新旧周期切换节点，结合国家税务总局公告2022年第3号，重点说明小型微利企业的资格判定、周期规则，避免错失优惠或违规享受。

1. 核心判定规则

小型微利企业能否享受“六税两费”减免，以企业所得税年度汇算清缴结果为唯一标准，不看月度、季度数据。优惠执行周期：当年7月1日—次年6月30日，一个周期为期12个月。

2. 人性化规则：中途超标不追溯补缴

年度经营中，企业从业人数、资产总额、应纳税所得额一旦超出小型微利企业标准，已享受的减免税款无需补缴，仅在下一个周期重新判定资格。

3. 场景案例

情况一：

某企业2026年3月完成2025年度汇算清缴，判定为小型微利企业→2026年7月1日—2027年6月30日可享受六税两费减半。

情况二：

2026年9月企业资产总额超过5000万元，不再符合小微条件→2026年7—9月已享受的减免依然有效，不用补缴。

若企业2027年3月完成2026年度汇算，判定不再属于小型微利企业→2027年7月1日起停止享受，2027年1—6月已享受部分不作调整。

补充：新设企业特殊规则

新设立企业在首次汇算清缴前，只要不属于国家限制/禁止行业，且从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，可暂按小型微利企业享受优惠，待首次汇算后重新确认资格。

结合一线办税实操，整理“六税两费”减免最容易出错的5个误区，逐条解析，帮大家合规享受政策，规避税务风险。

误区1：只有小规模纳税人能享受，一般纳税人完全无缘

纠正：错误。增值税一般纳税人，只要经汇算判定为小型微利企业，或是登记为个体工商户，均可正常享受六税两费减半优惠。小规模、一般纳税人身份不是绝对门槛，核心看主体资质。

误区2：“六税两费”减半政策不能和其他优惠叠加

纠正：错误。政策明确支持叠加享受。举例：企业先享受仓储用地城镇土地使用税专项优惠，再对减免后的税额享受50%减半，双重福利可同时享受。

误区3：销售额超标，未登记一般纳税人，仍能按小规模享受优惠

纠正：错误。纳税人年销售额超出小规模标准，收到税务机关提醒后，未在规定期限内登记为一般纳税人的，逾期次月起，不再享受小规模纳税人对应的六税两费减免。

误区4：跨区域经营的企业，无法享受本地六税两费优惠

纠正：错误。优惠享受仅以企业自身资质（小规模/小微/个体户）为判定标准，跨区经营、异地分支机构，只要主体符合条件，即可正常申报减免，不受经营地域限制。

误区5：个人独资企业、合伙企业不能享受六税两费优惠

纠正：错误。个人独资企业、合伙企业若登记为增值税小规模纳税人，可依法享受减半优惠；若为一般纳税人，则参照小型微利企业规则判定。